Исследование подготовило Global Intelligence Unit, аналитическое подразделение Global Citizen Solutions, в рамках обзора «Налоговая оптимизация для граждан разных стран» (Tax Optimization for Global Citizens). Рейтинг оценивает 11 показателей по трём направлениям: налоговая нагрузка, налоговая структура и инвестиционная миграция. Первые два критерия формируют по 42,5% итоговой оценки, ещё 15% приходится на инвестиционную миграцию.
ОАЭ возглавили рейтинг благодаря нулевой ставке подоходного налога, НДС 5% и отсутствию налога при прекращении налогового резидентства. В первую пятёрку также вошли Антигуа и Барбуда, Парагвай, Гонконг и Багамские Острова.
Как налоговая структура влияет на рейтинг
Исследование показывает, что низкая ставка подоходного налога сама по себе ещё не означает благоприятных налоговых условий. На итоговую позицию страны также влияют правила налогообложения зарубежных и общемировых доходов, а также наличие специальных налоговых режимов.
Например, в Уругвае ставка подоходного налога достигает 36%, однако страна получила максимальную оценку за налоговую структуру и заняла 12-е место в общем рейтинге. Венгрия, напротив, при ставке 15% оказалась лишь на 31-м месте — из-за налогообложения общемирового дохода и ограниченных льгот для новых резидентов.
Наиболее высокие оценки за налоговую структуру получили страны, использующие один из двух подходов: либо зарубежные доходы не облагаются налогом вовсе, как в Гонконге и Панаме, либо общемировой доход облагается, но для отдельных категорий налогоплательщиков действуют льготные режимы, как на Кипре и в Португалии.
В ОАЭ нет налога при прекращении налогового резидентства
В ОАЭ не взимается так называемый exit tax — налог, который в некоторых юрисдикциях может возникать при прекращении налогового резидентства. Такой налог отсутствует в 31 из 48 юрисдикций, вошедших в исследование, включая ОАЭ.
Самая высокая налоговая нагрузка в рейтинге зафиксирована в США, где также действуют наиболее жёсткие условия при выходе из налогового резидентства. Ещё одно существенное различие между юрисдикциями — налог на наследство. Ни одна из 13 стран и территорий, занявших верхние строчки рейтинга, включая ОАЭ, его не взимает. При этом во Франции ставка может достигать 60%, в Японии — 55%, а в Германии — 50%.
Налог на богатство остаётся редкостью
Налог на богатство действует лишь в 8 из 48 юрисдикций, вошедших в исследование. Его ставки варьируются от 0,1% в Уругвае до 3,5% в Испании.
При этом ни одна из юрисдикций с нулевой ставкой подоходного налога не взимает налог на богатство. ОАЭ входят в небольшую группу стран, где отсутствуют оба этих налога.
Разные налоговые приоритеты
В обзоре также рассматривается, какие налоговые факторы имеют наибольшее значение для людей с разными целями переезда.
Предприниматели, планирующие продажу бизнеса или активов, в первую очередь могут учитывать налог на прирост капитала и возможные расходы при выходе из юрисдикции. Для пенсионеров могут быть важнее правила наследования, доступность медицинской помощи и налоги на товары и услуги, а для удалённых специалистов — порядок налогообложения доходов, полученных за рубежом.
В ОАЭ отсутствуют подоходный налог для физических лиц, налог на прирост капитала и налог при прекращении налогового резидентства — сразу несколько факторов, которые учитывались в исследовании.
